「省稅計劃」讓小型企業業主事半功倍
譚秋晴
在美國創業的華人朋友憑借聰明才智,不僅諳熟生意之道, 更加上｢愛拼才會贏｣的拼搏精神，成功商業人士的案例比比皆是。但美中不足的是, 每年的四月十五日（報稅日）, 許多成功的小型企業業主, 包括醫生、牙醫、律師，高收入房地產經紀人，會計師等各行各業的專業人士，都要給國稅局（IRS）開出一筆鉅額的稅款（十萬以上）, 令人頗感遺憾。
許多美國主流成功的生意人了解美國的稅法，充分利用政府稅法中有關小型企業業主的優惠政策，尤其是美國政府鼓勵小型企業業主自己設立的退休計劃，不但有效減少所得稅支出，而且他們將來退休後不再依賴政府的補助。
美國稅法對各類退休金計劃都有一定的優惠政策，公司企業資助的退休金是可以作為企業的營運成本，能100%的抵減收入，不但降低所得稅率對有些小型企業可以大幅降低稅款，甚至有些情況可以免交稅，但必須要完全符合政府稅法規定，因此有許多限制。合格退休計劃（Qualified Plan）包括401(k)退休金計劃，利潤分享計劃（Profit Sharing Plan）及目前非常普遍設立受人歡迎的固定福利計劃(Defined Benefit Plan)，又稱為省稅計畫。
一般來說，對於小型企業業主在擬訂退休計劃時，心中一定要有全盤的打算，明白每種財務決定都會互相牽連，在就業工作期間，您可以利用合格退休計劃降低所得稅，不但減少開支還可幫助業主累積退休基金，並保障您的企業提供員工福利，不但可以用優惠的退休計劃來爭取優秀人才，加入企業行列，並可以此計劃獎勵好的員工，留住人才為企業打拼。同時也可以設立｢企業承傳｣計劃（Business Succession Plan），一旦業主退休，讓自己的得力助手或子女有資金購買您的企業，也就是透過企業設立退休計劃，傳承規劃，分派規劃，遺產規劃為業主將來退休生活作出環環相扣的考慮，用一個整體計劃達到全方位的退休策略。
所謂的｢合格計劃｣或｢省稅計劃｣是由小型企業業主資助，並且符合國稅法（IRC）所述條件的退休計劃，特點是企業每年的存入款項可以由營業收入或個人收入中「扣減」。存款和收益可以｢延稅｣直到領取給付為止。僱主存入小型企業省稅計劃的存款雖然可以扣稅，但必須按特定規則設立計劃，而且每年必須要申報勞工局5500列表備案。根據員工退休安全法（ERISA），業主是法定退休計劃的託管者（Plan Sponsor），託管者必須負責保管各種記錄、文件，對員工一視同仁，不得歧視。每年必須通過國稅局法規的各種測試（Compliance Testing/Review)。
雇主有責任確保退休基金是為所有參加者及受益人謀福利，萬一公司倒閉，員工退休金不會作為公司的資產遭到清算而受到保護，雇主必須貫徹執行404(c)準則，以減輕由投資風險引起的部份託管責任。
近年來政府頒佈各種稅務改革法案，更有利於鼓勵小型企業主累積高額退休福利，並獲得非常優厚的稅務待遇，除了必須符合所有條款，並且受到各政府機構的監管，包括國稅局(IRS)和勞工部(DOL)，福利和存款都有明確說明及條款及限制。這些複雜稅務條款往往使業主卻步，而許多會計師沒有實務經驗及投資理財的各項執照，所以無法為客戶設立「省稅計劃」，造成許多華人業主錯失良機。
固定福利｢Defined Benefit Plan｣是國稅局允許的｢最高退休福利計劃｣今年收入最高的限額是$265,000 (26萬5千美金)。你可以每年放入退休帳戶存款，當你滿62歲退休時，你可以終生領取退休金。如果你目前是50歲，你可以存放12年存款，如果您目前58歲，你可以放入4年存款，年紀越大，按IRS規定以62歲為基準，離退休年紀越近，你可以放入高額存款｢加緊｣儲蓄退休金，每年存款數字是由精算師(TPA)根據您的年齡，收入、資產增長的利率及員工服務年數來計算。一般來說，50歲的業主每年可放退休金存款大約18萬，58歲的業主每年可放入25萬，這些特許的存款是完全由企業收入中扣減，合法的減稅對業主來說是一大福音。
一般而言，固定福利計劃有四種類型：
(1) 傳統固定福利計劃( Traditional Defined Benefit Plan)
(2) 現金餘額福利計劃(Cash Balance Plan)
(3) 完全承保固定福利計劃(412 (e)(3) Plan)
(4) 現金餘額福利計劃與401(k)贏利分享計劃配套計劃(Combo Plan)
哪一種計劃適合哪些企業完全要看企業的組合來決定，並且可以配合小型企業業主的要求｢量身訂定｣一套最適合的計劃。這些計劃設立必須要由專業優秀的財務計劃師配合精算師（TPA）及會計師一起完成。
並不是每一種企業都適用固定福利計劃，一般來說，有下列條件者可優先考慮。
第一種條件是：
業主及合夥人希望能放入更多的退休金及提供營業收入最高的抵減項目，不但減少所得稅支出，而且充分享受最優惠的稅務待遇。有些企業已經設立401K，盈利分享計畫（也就是Defned Contribution Plan）。稅法規定每一年不得超過＄53,000， 50歲以上允許追加＄6000（ Catch up contribution），所以每年最多可存入＄59,000，但對於快要接近退休年齡的業主覺得投入退休金太少，希望每年能多投入10萬到30萬的退休金。這種情況下，業主可在原有的退休計畫加上固定福利計畫，不但馬上可以增高個人退休金，而且所有存款可以由當年營業收入全數抵減，一舉兩得。
例如，王先生今年50歲，每年由自己公司領取薪水W-2是35萬，如果不設退休計劃，他的稅款是十萬三千元(按稅率30%計算)，如果設立退休計劃，他每年可放入十八萬到自己退休帳戶，W-2收入35萬減去18萬，他今年收入以十七萬計算，稅款是五萬一千元，今年馬上省了$52,000的所得稅支出。
所以，對於高收入的業主只有两個選擇：(1)每年交給國稅局十萬三千元的所得稅。
(2)設立退休計劃存入自己退休帳戶18萬，馬上少交五萬二千元稅款。
一旦設立退休計畫，王先生以後每年可依照精算師評估年紀越大投入更多的退休金到自己退休帳戶，所有投資收益也可延稅直到62歲可一次取出或轉入IRA或其他合格退休計劃。不必馬上付稅。
第二種條件是：
企業必須每年有穩定的盈利，因為政府稅法規定一旦設立退休計劃，必須每年存放退休金至少3-5年才能解約。不可因為今年賺錢設立減稅計畫，第二年完全不投入，這種方式完全違規。因為政府之所以願意給予減稅主要是「鼓勵」生意人自己設立足夠的退休金不必依靠政府的補助。
第三種條件是：
業主或合夥人的年齡至少50歲以上及年收入26萬以上，因為退休金是根據年齡及收入，由精算師(TPA)用稅法的公式來計算，對於許多小型企業業主一輩子專注事業，從沒有預留資金作為退休金，所以年齡越大，離退休年齡越近(62歲)稅法允許業主加速投入退休金把20年計劃縮短為10年，所以相對的投入退休計劃的數額越高，以「保證」業主在退休時能有足夠的退休金。
第四種條件是：
員工越少越好，而且員工年紀越年輕對業主越有利，因為稅法規定合格退休金（Qualified Plan）必須要分配給所有員工，（員工必須年滿21歲及工作時數每年超過一千小時） ，一旦符合規定就必須一視同仁提供員工退休計畫。所以必須考慮按員工薪資計劃員工福利，員工年齡越年輕越好。因為他們離退休年紀62歲還有漫長歲月，不需要存放太多的退休金，而員工人數越少，員工福利支出相對減少。
第五種條件是：
對於家族企業最有利，因為所有員工福利都給自己家人，而且可以減稅。
我們來看下面這個退休計畫（假設所有員工工作時數超過1000小時，符合規定可加入退休計畫），陳先生及陳太太事業成功，年齡是55歲及50歲。每年年薪是26萬，按照國稅局稅表，他們每年要交納高額的所得稅。
今年設立401K盈利分享及現金餘額福利配套計畫，401K每年可投入＄18,000，超過50歲每人又可追加＄6000， 精算師按照所有員工的年薪、他們的年齡、資產投資增長率以及服務年數評估之後，陳先生今年可投入＄226,800，陳太太可投入＄181,000，兩位業主總額投入＄408,600（佔總退休金投入的＄96.6%），而提供給所有員工福利的支出是＄14,280（佔總退休金投入的3.4%）。他們可將總額＄422,800全數抵減收入，今年可節省所得稅＄177,609（42%稅率），對業主來說是魚與熊掌兼得，而員工會因為這個退休福利更願意為老闆打拼，兩全其美。
第六種條件是：
一人公司是指業主是沒有僱用任何員工的專業人士。例如高收入房地產經紀人、麻醉師等，所有退休金進入自己的退休帳戶同時全部抵減收入，馬上減少所得稅。因為沒有員工就不必付任何員工福利，100%的退休金，全數抵稅，一舉兩得。
結語：
如果您是在每年4/15報稅日必須開一張高額所得稅款給山姆大叔（國稅局）的業主，您的企業是上述6種條件之一，建議您可以考慮找一位專業有經驗專門設定「合格省稅計畫」的財務計畫師，為您作全面評估，通常他／她會配合優秀的精算師與您的會計師一起為業主的需求及不同企業形式作「量身訂做」的合格退休計畫。
總而言之，成功賺錢的小型企業業主只有兩種選擇，1）每年付稅給國稅局2）找財務專家為業主設立「合格省稅計畫」，這種退休計畫需要至少一到兩個月的作業，現在是最好的時機開始進行，如果等到年底就來不及完成所有作業手續，以便在2015年達到省稅計畫。
本文撰稿人譚秋晴女士，Alice Chen, MBA, CPA, LUTCF, 是資深的投資理財顧問，她任職全美著名的投資財務公司多年，擁有美國會計師執照（CPA），商業管理碩士（MBA）以及股票投資多項執照，她專精「合格退休省稅計畫」，多年為全美中小企業主以及醫生提供一流的財務服務及資訊。歡迎洽詢：
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