本文刊載於《休士頓臺灣商會2018年年刊》
江桂芝會計師
很多擁有跨國公司的朋友可能對轉移定價這個概念並不陌生。轉移定價的避稅原則，一般適用於稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。很多跨國企業通過這一方式來降低在美國的應納稅收入。
近年來，美國國稅局加緊了對跨國公司轉移定價的審查。近日就有媒體報導，兩名新澤西華男因涉嫌將收入轉移至海外皮包公司進而逃避超過數百萬美金的收入報稅，被檢方起訴，最後以罰款和坐牢收場。
這兩位華人共同經營一家美國公司。為了逃避納稅，二人在海外成立了兩個皮包公司， 並將美國公司的盈利部分以銷貨成本或者佣金的方式轉移到這兩個皮包公司名下。這樣美國公司的應納稅收入就下降了， 從而實現逃避報稅的目的。此外，二人還以高於市場價的方式從海外關聯公司進貨，並通過關聯公司將多付的貨款轉移至二人的國外銀行賬戶。二人也沒有進行過海外銀行賬戶的披露。通過以上這些方式，這家美國公司瞞報了約313萬美金的應納稅收入，累計逃稅56萬美金。經過審理，法官對二人分別處以21個月和37個月的監禁， 三年的監視居住。二人還支付了合計87萬美金的罰款。
其實轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。採用這種定價方法產品的轉讓價格可以高於或低於市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。
美國國稅局對轉移定價活動一直以來也有很明確的信息披露要求。比如在提交年度聯邦收入稅表的時候，要披露關聯單位的交易活動。如果美國納稅人擁有國外企業超過10%的股權， 還要披露持股海外企業的財務報表以及股權信息。美國公司以及業主如果擁有海外金融資產也要按照要求披露。一旦國稅局發現美國納稅人以及公司漏報這些信息， 就會按照關聯單位的數量，處以每個至少1萬美金的罰款。比如一家美國公司有五個海外關聯公司沒有申報，那麼一經被發現， 罰款就是至少5萬美金。對於瞞報海外金融資產的罰金更是可以高達瞞報金額的50%以及監禁。
我們提醒廣大納稅人，特別是那些擁有國際貿易背景的納稅人，一定要合法合規的申報應納稅收入，千萬不要抱著僥倖心理。美國國稅局的監管非常嚴格，違規的後果也很嚴重。這次被處罰的兩位華人就是最好的的證明。如果您的公司存在轉移定價的情況，一定要諮詢有經驗的會計師，最大限度的做好合法合規申報。