中小企業營業稅常見問題
詹煥彩會計師事務所
問題：有那些營業費用可以減稅？
幾乎所有〝普通的，必要的，合理的〞營業相關費用，都可以用來減低營業收
入進而減低所得稅。所謂〝普通的〞和〝必要的〞的定義是什麼？根據美國國
稅局的定義，〝凡有助於你的業務成長的開銷〞 都符合資格。例如，為你的辦
公室或商店購買一台電腦，或音響系統，都算是一項普通和必要的營業費用。
但如果是為家裡買同樣的物品，就不能算是營業費用。
有些費用，即使是開展業務，也不可以用來抵稅，例如，賄賂公職人員的賄款
。還有交通罰單，家用電話費用，以及工作的衣服(制服除外)。
問題：我在業務上必需用到我的車，有那些車子的費用可以用來抵稅？
業務上用自己的車可以用標準里程或實際支出兩種方法來扣減所得。一般較常
使用標準里程法，因為國稅局對這種演算法的記錄保存的要求簡單很多。使用
這種演算法時，只需知道一年的總生意里程及國稅局規定的每里程稅率相來加
來即可。從 2011年一月一日起，稅率為每英里 51美分。
如果使用實際支出法，扣減所得時要用到車子所有的實際費用，再加上折舊稅
率。可以抵扣的費用包括：石油，維修，保養，牌照費，保險費，通行費，甚
至洗車。如果同一部車用來私用又業務使用，您必須按照私用及業務使用的比
例來計算可抵稅的金額。
大多數人使用標準里程法，因為實際費用法必需保存所有的車輛使用記錄。使
用標準里程法通常得到較低的扣減。無論那一個方法，平常就得做好每個業務
用公里數的紀錄。 如果被國稅局審核，你需要出示你所有的記錄。
問題：有那些業務有關的娛樂費可以用來減稅？
招待客戶費用的50%可以用來減稅。(數年前可以減100%，幾年前降低到80%，
近年來可以減50%）符合規定的業務娛樂費用包括招待客戶看球賽，參加音樂
會，餐廳吃飯，或在家招待客戶。
平常得記錄招待客人的名單及收據。一旦被查帳時，國稅局會要求單據證明娛
樂費用與業務有直接關聯。唯一可以100%用來減稅的情況是招待你自己的員工
和員工家庭的費用。
問題：當年費用(Current Expense)和資本開支(Capital Expense)兩者有什麼區別？
〝當年費用〞可以在同年報稅時拿來減稅。當年費用是業務上的日常一般費用
，例如辦公用品，租金和電費等。
如果購買對未來幾年能夠幫助生意收入的東西，例如桌子，複印機，汽車，這
些費用就算是資本開支。資本開支必須依照使用壽命逐年折舊。根據國稅局規
定，通常折舊期為三年，五年，或七年。但2010和2011特殊的稅法第179條可讓
把你本年的資本開支完全扣除。合格的資產項目國稅局有明文規定。
問題：如果我買一套新的電腦系統，一定要分五年折舊嗎？
不一定。根據稅法第179條，你可以在一年內折舊有形的資產，例如計算機，辦
公家具和設備。國稅局對於稅法第179條的資產項目有特別規定。一年內折舊限
額為 500,000元。第179條不適用於土地，建築物，存貨，無形資產，空調和供
熱單位。
問題：我有一部分的時間在家工作，像這種情形能不能把住家的一部分當作〝
家庭辦公室〞來減稅？
如果您使用家裡的一部份來工作，而且完全符合國稅局要求，你便可以把一部
份的住家當為〝家庭辦公室〞拿來減稅。可以減稅的項目包括：部分的房租或
房屋貸款，部份的水電費，房屋保險費用，裝璜費用等等。國稅局對〝家庭辦
公室〞有嚴格的規定，如果你的這間家庭辦公室既用來工作，又和家人小孩共
同使用，或者你不定期使用家庭辦公室於業務上或使用在別的用途，像這些情
形就不能拿來減稅。
問題：我要開始經營小生意。怎樣可以避免國稅局的麻煩？
我經常提醒客戶，要和國稅局相安無事，最重要的一件事是做好記錄的保存。
根據統計，被國稅局查帳，最後被罰款或惹來其他麻煩的人，多數是記錄保存
不佳造成，而不是由於納稅人欺騙或不誠實。其次，僱用專業的會計師協助保
持清楚的帳目有極大的幫助。所有業務相關的收據和支票存根必需保留，並分
類存檔放在安全的地方。分類項目如下：
*汽車開支
*租金
*水電瓦斯電話費
*廣告費
*旅遊費
*娛樂支出
*會計師、律師等費用
如果被國稅局查帳（小型企業被國稅局查帳的可能性是個人的3倍以上），國稅
局較常查的是汽車費用，旅遊和娛樂開支。
問題：我沒有聘請專業會計師為我報稅和薄記，這樣做是明智的嗎？
您可以使用Intuit 的QuickBooks為自己記流水帳，也可以用TurboTax來報稅。但
聘請專業會計師可以幫你保特帳目正確，並避免常見的錯誤。專業會計師還可
以提供給你一些有效的建議，配合您的稅務申報要求，幫助你省稅。會計師同
時還可以負責你的每月每季及每年應申報的數種營業稅，及薪資處理。會計專
業人員每個月只需幾個小時的工作，就可以幫你這些繁瑣項目處理得清清楚楚
。你因而有更多時間專心做好事業。
問題：我僱人幫忙工作，發薪時應把僱人當作獨立包商或僱員？那一項對我比
較有利?
根據國稅局的分類，如果幫忙的人手需要你不斷指示何時及如何做一項工作，
這個人手應被視為僱員。如果這個人有自己的公司行號，且提供服務給多位客
戶，你應把他視為獨立包商。
把僱員做為獨立包商處理，在短期內可以為你省錢（因為你可以省了員工的工
資稅，同時也不必聘請會計師定期幫你計算及繳工資稅），但國稅局查帳時，
你有可能因此惹來很大的麻煩。如果國稅局認為你把僱員當做獨立承包商處理
，你會要補繳積欠的員工工資稅，外加利息，及罰款。